财税[2016]127号-关于深港股票市场交易 互联互通机制试点有关税收政策的通知
  • 宣布 时光 :2016-12-13

关于深港股票市场交易 互联互通机制试点有关税收政策的通知


财税[2016]127

各省、自治区、直辖市、筹划 单列市财务 厅(局)、国度 税务局、处所 税务局,新疆分娩 培养 兵团财务 局,上海、深圳证券交易 所,中国证券挂号 结算公司:

  经国务院赞成 ,现就深港股票市场交易 互联互通机制试点(以下简称深港通)涉及的有关税收政策问题明白 如下:

  一、关于内地投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港结合 交易 所有限公司(以下简称喷喷鼻 港联交所)上市股票的所得税问题

  (一)内地小我 投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市股票的让渡 差价所得税。

  对内地小我 投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市股票取得的让渡 差价所得,自2016125日起至2019124日止,暂免征收小我 所得税。

  (二)内地企业投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市股票的让渡 差价所得税。

  对内地企业投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市股票取得的让渡 差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。

  (三)内地小我 投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市股票的股息红利 所得税。

  对内地小我 投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市H股取得的股息红利 ,H股公司应向中国证券挂号 结算有限义务 公司(以下简称中国结算)提出申请,由中国结算向H股公司供给 内地小我 投资者名册,H股公司按照 20%的税率代扣小我 所得税。内地小我 投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市的非H股取得的股息红利 ,由中国结算按照 20%的税率代扣小我 所得税。小我 投资者在国外已缴纳的预提税,可持有效 扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。

  对内地证券投资基金经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市股票取得的股息红利 所得,按照 上述规定 计征小我 所得税。

  (四)内地企业投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市股票的股息红利 所得税。

  1.对内地企业投资者经由过程 深港通投资喷喷鼻 港联交所上市股票取得的股息红利 所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。个中 ,内地居平易近 企业持续 持有H股满12个月取得的股息红利 所得,依法免征企业所得税。

  2.喷喷鼻 港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请,由中国结算向H股公司供给 内地企业投资者名册,H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利 所得税款,应纳税款由企业自行申报缴纳。

  3.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时,对喷喷鼻 港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利 所得税,可依法申请税收抵免。

  二、关于喷喷鼻 港市场投资者经由过程 深港通投资深圳证券交易 所(以下简称深交所)上市A股的所得税问题

  1.对喷喷鼻 港市场投资者(包含 企业和小我 )投资深交所上市A股取得的让渡 差价所得,暂免征收所得税。

  2.对喷喷鼻 港市场投资者(包含 企业和小我 )投资深交所上市A股取得的股息红利 所得,在喷喷鼻 港中间 结算有限公司(以下简称喷喷鼻 港结算)不具备向中国结算供给 投资者的身份及持股时光 等明细数据的前提 之前,暂不实施 按持股时光 实施 差别 化征税政策,由上市公司按照 10%的税率代扣所得税,并向其主管税务机关解决 扣缴申报。对于喷喷鼻 港投资者中属于其他国度 税收居平易近 且其地点 国与中国签订 的税收协定 规 定股息红利 所得税率低于10%的,企业或小我 可以自行或委托代扣代缴义务 人,向上市公司主管税务机关提出享受税收协定 待遇退还多缴税款的申请,主管税务机关查实后,对相符 退税前提 的,应按已征税款和根据 税收协定 税率计算 的应纳税款的差额予以退税。

  三、关于内地和喷喷鼻 港市场投资者经由过程 深港通生意 股票的增值税问题

  1.对喷喷鼻 港市场投资者(包含 单位 和小我 )经由过程 深港通生意 深交所上市A股取得的差价收入,在营改增试点时代 免征增值税。

  2.对内地小我 投资者经由过程 深港通生意 喷喷鼻 港联交所上市股票取得的差价收入,在营改增试点时代 免征增值税。

  3.对内地单位 投资者经由过程 深港通生意 喷喷鼻 港联交所上市股票取得的差价收入,在营改增试点时代 按现行政策规定 征免增值税。

  四、关于内地和喷喷鼻 港市场投资者经由过程 深港通让渡 股票的证券(股票)交易 印花税问题

  喷喷鼻 港市场投资者经由过程 深港通生意 、持续 、赠与深交所上市A股,按照 内地现行税制规定 缴纳证券(股票)交易 印花税。内地投资者经由过程 深港通生意 、持续 、赠与喷喷鼻 港联交所上市股票,按照 喷喷鼻 港特别 行政区现行税律例 定缴纳印花税。

  中国结算和喷喷鼻 港结算可互相代收上述税款。

  五、关于喷喷鼻 港市场投资者经由过程 沪股通和深股通介入 股票担保卖空的证券(股票)交易 印花税问题

  对喷喷鼻 港市场投资者经由过程 沪股通和深股通介入 股票担保卖空涉及的股票借入、了债 ,暂免征收证券(股票)交易 印花税。

  六、本通知自2016125日起实施 。

财务 部 国度 税务总局 证监会

2016115

 

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